Herinvoering verlaagd btw-tarief voor warmtepompen

Het verlaagde btw‑tarief bestond eerder al tussen 2022 en 2024. Het Koninklijk Besluit van 18 december 2025, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad, bepaalt dat de maatregel opnieuw van kracht wordt op 1 januari 2026 voor een periode van vijf jaar (tot 31 december 2030).

Het verlaagde tarief van 6% is van toepassing op de levering en plaatsing van warmtepompen die bestemd zijn voor verwarming, ongeacht of ze ook kunnen koelen. Warmtepompen die uitsluitend voor koeling blijven dienen, blijven onderworpen aan het btw-tarief van 21%.

Het verlaagde btw‑tarief is niet van toepassing op warmtepompen die worden gecombineerd met een ander verwarmingstoestel dat:

• Aangesloten is op hetzelfde gemeenschappelijke hydronische warmtedistributiesysteem
• Een andere energiebron dan elektriciteit gebruikt
• Zowel afzonderlijk als gelijktijdig kan functioneren
• Al dan niet gelijktijdig met de warmtepomp werd geïnstalleerd

 Voor welke woningen geldt de btw‑verlaging?

• Uitsluitend privégebruik: het tarief van 6% is van toepassing op de werken.
• Uitsluitend beroepsgebruik: het standaardtarief van 21% is van toepassing.
• Gemengd gebruik (privé/beroeps): het tarief van 6% kan op de volledige werken worden toegepast indien:
  • het privégebruik overwegend is en het beroepsgebruik bijkomstig, én
  • de installatie wordt gebruikt voor de volledige woning.

Het tarief is afhankelijk van de factuur- of betalingsdatum en niet alleen de installatiedatum.

Woningen jonger dan 10 jaar

Vanaf 2026 geldt opnieuw het verlaagde btw‑tarief van 6% voor de aankoop en installatie van warmtepompen in of in de onmiddellijke nabijheid van particuliere woningen die minder dan 10 jaar oud zijn.

Woningen ouder dan 10 jaar

Voor woningen ouder dan 10 jaar verandert er niets. Zij blijven in aanmerking komen voor het verlaagde tarief van 6%, zowel voor nieuwe installaties als voor onderhouds- en herstellingswerken aan warmtepompen.

Herzieningstermijnen voor renovatie- en verbeteringswerken

Tot eind 2025 gold voor renovatie- of verbeteringswerken aan onroerende bedrijfsmiddelen een btw‑herzieningstermijn van 5 jaar. Deze termijn werd verlengd tot 15 jaar wanneer de werken zo ingrijpend waren dat ze als nieuwbouw konden worden beschouwd, of bij de levering van een nieuw gebouw. Wanneer een gebouw optioneel met btw wordt verhuurd, bedraagt de herzieningstermijn 25 jaar.

In het recente wetsontwerp wordt de herzieningstermijn van 5 jaar aangepast naar 15 jaar wanneer renovaties kenmerken vertonen die vergelijkbaar zijn met onroerende bedrijfsmiddelen, of wanneer het gerenoveerde gebouw de functies en eigenschappen van een nieuw gebouw krijgt. Deze nieuwe regels zijn van toepassing vanaf 1 januari 2026.

In de praktijk zal per project moeten worden beoordeeld welke herzieningstermijn van toepassing is op de uitgevoerde werkzaamheden.